Ворожбит О.Ю., Уксуменко А.А. Реализация принципа справедливого налогообложения в налоге на имущество физических лиц

Аннотация: В связи с налоговыми реформами, проводимыми в нашей стране, гармонизацией налогообложения, поиском путей диверсификации налоговых доходов местных бюджетов проблема имущественного налогообложения физических лиц приобретает особую актуальность. Цель статьи состоит в исследовании конструкции налога на имущество физических лиц и оценке полноты реализации основополагающих принципов, а именно принципа справедливости налогообложения при исчислении налога. Для достижения цели поставлены и решены задачи: прослежена эволюция имущественного налогообложения в современной налоговой системе; представлена принципиальная конструкция налога на имущество физических лиц; рассмотрены элементы, формируемые на местном уровне на примере Владивостокского городского округа, дана оценка изменения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц при переходе на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объекта В настоящей работе использованы общенаучные методы анализа и синтеза, элементы системного, ситуационного анализа, отдельные результаты получены с применением метода фокус-групп Произведено моделирование принципиальной конструкции налога и представлены основные элементы с разделением на две составляющие (федеральный уровень и местный уровень). Проведено сопоставление налоговой нагрузки в пяти налоговых периодах при осуществлении перехода к новым принципам исчисления налога. Дана оценка роста налоговой нагрузки с учетом характеристик типового объекта недвижимого имущества. Сделан вывод о том, что действующая конструкция налога на имущество физических лиц с заложенным содержанием основных элементов налога делает невозможным реализацию принципа справедливости налогообложения. При разработке конструкции налога в муниципальных образования следует провести глубокую проработку вопроса, экономическое обоснование эффекта для бюджета и обеспечить социальную справедливость.

Ключевые слова:

Abstract: Importance. Nowadays in terms of the tax reforms which are carried out in our country, continuous harmonization of the taxation, and diversification of the tax income of local budgets, the problem of the property taxation of natural persons gains special relevance. Objective. The purpose of the article is to study the structure of individual property tax and to evaluate whether the fundamental principles, particularly the principle of tax equity, are fully applied to the process of tax calculation. To fulfill this purpose, the following tasks have been set and solved: evolution of the property taxation in the modern taxation system is tracked; the basic design of individual property tax is presented; elements formed at the local level are considered based on the example of the city of Vladivostok, assessment of changes of the tax burden on individual property tax upon transition to calculation of tax proceeding from the cadastral project cost is given. Methods. In the course of their research the authors have used general scientific methods of analysis and synthesis as well as elements of the systems approach, case study, some results are received through the application of the method of focus groups. Results. In this article the classical principles of taxation are applied to analyzing the structure of individual property tax. Modeling of the basic structure of the tax is made and basic elements are described and divided into the two groups (federal level and local level). Comparison of tax burden during five fiscal periods in the process of transition to the new principles of tax calculation is carried out. Assessment of growth of tax burden taking into account characteristics of the standard object of real estate is given. Conclusions and Relevance. The conclusion that the effective structure of individual property tax with the basic elements of tax makes it impossible to apply the principle of tax equity. When developing the structure of tax, it is necessary to carry out an in-depth study of the question, provide for the economic justification of the effect of tax for the budget and make sure the principle of social justice is fulfilled. 

Keywords: