Рус Eng За 365 дней одобрено статей: 2092,   статей на доработке: 305 отклонено статей: 822 
Библиотека
Статьи и журналы | Тарифы | Оплата | Ваш профиль

Леонова О.А., Будылин С.Л. Резидентность физического лица по налоговому законодательству Германии и России

Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение" в № 6 за 2013 год в рубрике "Налоговые системы зарубежных стран" на страницах 405-419.

Аннотация: Статья посвящена анализу понятия резидентности по германскому законодательству в сравнении с аналогичным понятием российского права и с учетом положений международных налоговых соглашений. Статья содержит обсуждение критериев резидентности по российскому и германскому налоговому праву, их сравнительный анализ. Исходя из проведенного исследования делается вывод, что в России для определения статуса резидента имеют определяющее значение количество дней пребывания в стране, а для Германии данный критерий не является основным: основными являются наличие места жительства и место постоянного пребывания, причем смысл последних является далеко не очевиден и однозначен. Данные понятия раскрываются в судебной практике, которая рассматривается в статье.Налогообложение налогового резидента Германии является достаточно жестким. Налогообложению налогом на доход подлежит всемирный доход лица, передаваемое имущество по наследству и в порядке дарения подлежит налогу на наследование и дарение. Доход, полученный от контролируемой резидентом Германии иностранной компании также подлежит налогообложению. В связи с этим важной задачей международного налогового планирования для физического лица является принятие ряда мер, направленных на избежание резидентности в Германии и вытекающих из нее неблагоприятных налоговых последствий. В статье раскрываются методы международного налогового планирования, которые позволяют избежать приобретение статуса налогового резидента в Германии.

Ключевые слова: резидент, физическое лицо, Россия, Германия, налог на дарение, подоходный налог, налог на наследование, международное налоговое планирование, международное налоговое соглашение, место постоянного пребывания

DOI: 10.7256/1812-8688.2013.6.8924

Эта статья может быть бесплатно загружена в формате PDF для чтения. Обращаем ваше внимание на необходимость соблюдения авторских прав, указания библиографической ссылки на статью при цитировании.

Скачать статью

Библиография:
1. Закон о подоходном налоге от 16.10.1934 с последующими изменениями (Einkommensteuergesetz), доступно на сайте http://www.gesetze-im-internet.de/estg/.
2. Налоговый Кодекс Федеративной Республики Германия от 16.03.1976 с последующими изменениями (Abgabenordnung), доступно на сайте http://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/index.html.
3. Закон о налогообложении международных операций от 08.09.1972 с последующими изменениями (Au?ensteuergesetz), доступно на сайте http://www.gesetze-im-internet.de/astg/.
4. Закон о налоге на наследование и дарение от 17.04.1974 с последующими изменениями (Erbschaftsteuer-und Schenkungsteuergesetz), доступно на сайте http://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/.
5. Закон об оценке имущества от 16.10.1934 с последующими изменениями (Bewertungsgesetz), доступно на сайте http://www.gesetze-im-internet.de/bewg/index.html.
6. Решение Федерального финансового суда от 28.06.2007 (BFH-Urteil vom 28.06.2007 (II R 21/05) BStBl. 2007 II S. 669).
7. Решение Федерального финансового суда от 05.11.2001 (BFH-Urteil vom 5. 11. 2001 (VI B 219/00).
8. Решение Федерального финансового суда от 27.08.2008 (BFH-Urteil vom 27.8.2008 (I R 81/07) BStBl. 2009 II S. 632).
9. Решение Федерального финансового суда от 28.01.2004 (BFH-Urteil vom 28.01.2004-IR 56/02).
10. Решение Федерального финансового суда от 06.03.1968 (BFH-Urteil vom 06.03.1968 (I 38/65) BStBl. 1968 II S. 439).
11. Решение Федерального финансового суда от 23.11.1988 (BFH-Urteil vom 23.11.1988 (II R 139/87) BStBl. 1989 II S. 182).
12. Решение финансового суда федеративной земли Баден-Вюртемберг от 01.03.1996 (FG Baden-Wurttemberg Urteil vom 01.03.1996, 9 K 276/93).
13. Решение Федерального финансового суда от 19.03.1997 (BFH-Urteil vom 19.03.1997 (I R 69/96) BStBl. 1997 II S. 447).
14. Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» (ред. от 15.10.2007).

Правильная ссылка на статью:
просто выделите текст ссылки и скопируйте в буфер обмена